Podatek od przekazanych gotówką darowizn od osób najbliższych? NSA ma wyjaśnić sytuację

Jak wskazał RPO Marcin Wiącek obecnie bowiem "obywatele nie wiedzą, czy chcąc skorzystać ze zwolnienia podatkowego przy darowiźnie pieniężnej od osób najbliższych, mają udokumentować ją wyłącznie przelewem, czy też możliwa jest wypłata środków gotówką, a następnie wpłata ich na własny rachunek".

Potrzebna jednoznaczna wykładnia

Jak zaznaczył Rzecznik, orzeczenia sądów administracyjnych w takich sprawach są rozbieżne, zaś organy podatkowe zasadniczo uznają, że dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego pieniądze nie mogą być przekazane w gotówce, a następnie wpłacone na konto przez obdarowanego.

W pytaniu RPO chodzi o przepis ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Podatnik jest jednak zobowiązany zgłosić nabycie własności w urzędzie skarbowym w ciągu pół roku, a gdy przedmiotem nabycia są środki pieniężne [...] należy udokumentować otrzymanie środków pieniężnych dowodem przekazania ich na rachunek płatniczy nabywcy.

Wiącek w pytaniu do Naczelnego Sądu Administracyjnego wskazał, że nie wiadomo, czy w takich sytuacjach konieczne jest udokumentowanie przekazania środków pieniężnych wyłącznie przelewem, czy też możliwa jest wypłata środków gotówką, a następnie wpłata ich na rachunek nabywcy. "W sytuacji zaś przekazania środków gotówką powstaje kolejne pytanie, kto powinien dokonać takiej wpłaty pieniędzy, czy może to zrobić sam obdarowany, czy też musi jej dokonać wyłącznie darczyńca" - dodał RPO.

Zapisy w ustawie

Zdaniem Rzecznika - z przepisu ustawy "nie wynika ani forma dowodu przekazania środków pieniężnych, ani też sam sposób przekazania tych środków". "Może to być więc zarówno forma transakcji bezgotówkowej, jak i gotówkowej z późniejszą wpłatą na rachunek obdarowanego" - wskazał Wiącek.

"Dlatego też, w ocenie Rzecznika, jeżeli zawarcie umowy darowizny nie budzi wątpliwości, za wystarczające do skorzystania ze zwolnienia podatkowego dla osób najbliższych należy uznać dokonanie wpłaty środków pieniężnych przez obdarowanego na własną rzecz w imieniu darczyńcy" - ocenił Wiącek, wnosząc do NSA o podjęcie uchwały wyrażającej taką wykładnię.

RPO zawnioskował, by tym zagadnieniem prawnym zajął się poszerzony skład sędziowski z Izby Finansowej NSA. 

• Wyższe kwoty wolne od darowizn. Sprawdź, co jeszcze się zmieni
• Pomoc dla Ukrainy bez podatków i danin. Zobacz rozwiązania resortu finansów

PAP/IAR/PR24.pl/mk